Convenio de Doble Imposición con Estados Unidos de América

En el Boletín Oficial del Estado de 23 de octubre de 2019 se ha publicado una modificación sustantiva del Convenio de Doble Imposición sobre la Renta y el Patrimonio que se tenía suscrito con USA desde 1990.

Por fin ve la luz el Protocolo y su Memorando de entendimiento, hechos en Madrid el 14 de enero de 2013 (TOL7.540.862), que modifican el Convenio entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal respecto de los impuestos sobre la renta, y su Protocolo, firmado en Madrid el 22 de febrero de 1990. 
Este convenio adolecía, dada su antigüedad de tres factores muy importantes:

    1. Su inadaptación al modelo de Convenio de la OCDE, por el largo período de tiempo transcurrido.
    2. El reforzamiento de las relaciones económicas con Estados Unidos.
    3. Los cambios sufridos en la fiscalidad internacional entre los años 1990 y 2013, fecha de redacción del texto legal aprobado.

Además, la redacción de este Protocolo y Memorando de entendimiento que alteraba el Convenio original en varios de sus artículos ha quedado también desfasado, sobre todo por el abortamiento a nivel internacional de las BEPs al que hay que añadir la nueva redacción del Modelo de Convenio de la OCDE que se produjo en 2017.
Finalmente y aunque con retraso esas modificaciones ya han visto la luz, si bien su entrada en vigor será el 27 de noviembre de 2019, en síntesis son estas:

• Modificación de los artículos 10 y 11 referidos a la reducción en las retenciones en la fuente sobre dividendos e intereses.
• Establecimiento de un tipo cero para los cánones.
• Actualización de la terminología del Convenio.
• Adición al artículo 17 de una cláusula general LOB, sobre limitación de beneficios.
• Novedades en procedimiento amistoso como mecanismo para resolver los conflictos que puedan surgir de la aplicación del Convenio. 

Y quizás el más relevante:

• La incorporación de un sistema de intercambio de información tributaria actualizado.

  El protocolo entra en vigor.

España y Bielorrusia: Nuevo Convenio para evitar la doble imposición

España y Bielorrusia firmaron el 14 de junio el Convenio para evitar la doble imposición (CDI) y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio.

El Convenio, sustituirá cuando entre en vigor, al firmado entre el Gobierno de España y el Gobierno de la URSS el 1 de marzo de 1985, que dejará de aplicarse respecto de las relaciones entre el Reino de España y la República de Bielorrusia

El nuevo convenio supone un reflejo de las actuales relaciones económicas y comerciales entre España y Bielorrusia y permitirá incrementar la seguridad jurídica de los operadores económicos de ambos países.

Entrada de vigor

El Convenio entrará en vigor en el plazo de tres meses a partir de la fecha en que ambos Estados se notifiquen el cumplimiento de los procedimientos legales internos para que se produzca dicha entrada en vigor.

 

España y Suiza mejorarán el intercambio de información tributaria

El secretario de Estado de Hacienda, Miguel Ferre, ha mantenido una reunión en la sede del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas con el secretario de Estado para Asuntos Financieros de Suiza, Jacques de Watteville. La reunión ha servido para intercambiar experiencias y mejores prácticas en el ámbito de la cooperación administrativa en materia fiscal y analizar, entre otros asuntos, el intercambio de información tributaria entre ambos países, y el desarrollo del plan de acción BEPS de la OCDE para la lucha contra la erosión de bases imponibles.

España y Suiza firmaron un protocolo que modifica el convenio para evitar la doble imposición y el intercambio de información, con estándares de la OCDE. El protocolo, que entró en vigor el 24 de agosto de 2013, establece que las disposiciones de intercambio de información tienen efectos para todo tipo de impuestos a partir del 1 de enero de 2014.

España considera que el citado protocolo supone un apreciable avance en cuanto a los instrumentos de prevención del fraude fiscal de aquellos contribuyentes que hubieran depositado sus rentas o capitales en Suiza. Entre las novedades figura el hecho de que las autoridades suizas se comprometen para peticiones de información bajo requerimiento, a obtener y proporcionar toda la información que sea relevante, para todo tipo de impuestos, sin que sea posible oponer secreto bancario.

Tras la reunión, Ferre y De Watteville han acordado que las autoridades de ambos países celebren reuniones técnicas periódicas con el fin de mantener una evaluación continua del desarrollo del citado protocolo e impulsar el intercambio de información fiscal. Un grupo de trabajo a tal efecto se encargará de velar por que los intercambios se produzcan con fluidez.

Los contribuyentes a la Hacienda española declararon en 2013 (primer año de vigencia del modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero) tener bienes y derechos situados en Suiza por valor de 19.900 millones de euros.

Hacia el intercambio automático

Más allá del convenio bilateral con Suiza, España está interesada en el desarrollo de un nuevo estándar de intercambio de información de forma «automática y estandarizada», bajo los auspicios de la OCDE. De hecho, más de medio centenar de países, entre ellos España, suscribieron en la cumbre de Berlín de octubre de 2014 un acuerdo multilateral de intercambio automático de información, a partir de 2017 y 2018, según el caso. Suiza se ha adherido posteriormente al acuerdo multilateral e intercambiará información de forma automática a partir de 2018. Hasta el momento, más de 90 países y jurisdicciones han suscrito el citado acuerdo multilateral.

Por otro lado, España ha presentado junto a Alemania, Reino Unido, Francia e Italia (grupo conocido como G-5) un proyecto piloto de intercambio de información específico sobre los beneficiarios efectivos de todo tipo de sociedades. El proyecto se centra en el intercambio automático de datos que obren en los registros nacionales sobre la propiedad efectiva de sociedades, estructuras fiduciarias, fundaciones, sociedades instrumentales y otras sociedades no transparentes. El proyecto fue presentado en la pasada reunión ministerial del G-20 celebrada en abril en Washington y ya cuenta con el apoyo del mismo y de la OCDE, para su expansión internacional.

Fuente: Secretaria de prensa del Ministerio de Hacienda

 

Convenio para evitar doble imposición Nigeria

Se ha publicado en el BOE de 13 de abril el Convenio entre el Reino de España y la República Federal de Nigeria para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Abuja el 23 de junio de (BOE, 13-04-2015).

 

Convenio doble imposición entre España y Senegal

Hoy 29 de diciembre de 2014 se ha publicado el Convenio entre el Reino de España y la República del Senegal para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia del impuesto sobre la renta, hecho «ad referéndum» en Dakar el 5 de diciembre de 2006.

Leer en BOE 29/12/2014